Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:
Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.
Счет 58 «Финансовые вложения» в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94п) предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций юридического лица в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим юридическим лицам займы. Законодатель предусмотрел возможность открытия субсчетов к счету, таких как паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вклады по договору простого товарищества и пр.
В соответствии со ст. 142 ГК РФ ценной бумагой считается документ, содержащий установленные обязательные реквизиты, который удостоверяет обязательственные и иные права, осуществление либо передача каковых без предъявления указанного документа невозможно, либо сами права (обязательственные и иные). Документ об открытии депозита в банке законом к ценным бумагам не отнесен.
Также депозитный вклад не может быть признан взносом в уставный или складочный капитал другой организации, т.к. в данном случае указанное вложение было бы не краткосрочным и отражалось бы в уставе, который подлежит государственной регистрации и имеет силу для третьих лиц только с момента такой регистрации.
По договору займа одна из сторон передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, а та, другая сторона обязуется возвратить и первой стороне такую же сумму денег, а также, по общему правилу, уплатить проценты за пользование денежными средствами (вещами) – статьи 807 и 809 ГК РФ. На первый взгляд, депозит в кредитном учреждении обладает признаками договора займа, т.к. представляет собой передачу организацией кредитному учреждению денежных средств на время и за плату. Но эта схожесть не влечет тождественности.
Согласно ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада банк принимает от организации денежные средства и обязуется возвратить их спустя время, уплатив на них проценты. Квалифицирующим признаком данного договора является сторона – банк. В качестве банка законодатель понимает любое кредитное учреждение, обладающее необходимой лицензией. Возможность договора банковского вклада между организацией и кредитным учреждением подтверждена постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2012 г. № 09АП-20046/2012-ГК.
Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету предусмотрены следующие возможные субсчета: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, перечень не исчерпывающий. Субсчет «депозитные счета» предназначен для учета движения средств, которые организация вложила в банковские вклады. Таким образом, правильным будет учет указанных вкладов на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчете 55-3 «Депозитные счета». Аналитический учет обязательно должен вестись по каждому открытому депозиту отдельно.
В целях перечисления денежных средств указанный субсчет корреспондирует со счетами 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета".
Резюме
В связи с тем, что счет 58 «Финансовые вложения» обобщает информацию о наличии и движении инвестиций юридического лица в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим юридическим лицам займы, указанный счет в заданных в вопросе целях использован быть не может.
Счет 55 «Специальные счета в банках», как указано выше, имеет субсчет 55-3 «Депозитные счета». Движения денежных средств в связи с депозитным счетом, открытым в кредитной организации на срок три месяца, или любой другой срок, а также без срока, относятся именно к субсчету «Депозитные счета» в соответствии с толкованием, содержащимся в Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94п). Корреспондирующие счета указаны в Инструкции, а также выше.
Исходя из изложенного выше, депозитные вклады, размещенные в кредитных учреждениях на срок три месяца, необходимо отражать на счете 55, субсчет 55-3.
Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу? Позвоните мне сейчас!