Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:
Исходя из информации, предоставленной Вами, считаем необходимым сообщить нижеследующее.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по ОПС (обязательное пенсионное страхование).
В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФ РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
На основании ст. 26 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.
Действующее законодательство предусматривает, что Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (то есть не имеют наемных работников), являются плательщиками страховых взносов (п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
В соответствии с ч. 1 ст. 14 вышеупомянутого ФЗ, индивидуальные предприниматели не имеющие наемных работников, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионной фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по месту постановки на учет.
При этом Индивидуальные предприниматели имеют право не производить начисления, а также не производить уплату взносов за периоды, в течение
которых они не осуществляли свою профессиональную деятельность (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») как то:
- во время прохождения военной службы по призыву (п.п. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»);
- во время ухода за ребенком до достижении им возраста 1,5 лет (п.п. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»);
- во время ухода за инвалидом I группы и/или ребенком-инвалидом и/или за лицом, достигшим возраста 80 лет (п.п. 6 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»);
- во время некоторых периодов проживания за пределами территории РФ (п.п. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»).
При этом, как действующим законодательством, так и иными нормативно-правовыми актами РФ не предусмотрены иные основания, при которых Индивидуальные предприниматели вправе не производить исчисления, а также не производить уплату взносов за периоды, в течение которых они не осуществляли свою профессиональную деятельность, в том числе, когда они находятся в местах лишения свободы (отбывают срок наказания по приговору суда), а также тогда, когда они находятся под арестом на время проведения предварительного расследования, по совершенному ими преступлению.
Однако имеющаяся судебная практика подтверждает то обстоятельство, что страховые взносы в Пенсионной фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по месту постановки Индивидуального предпринимателя на учет, когда они находятся в местах лишения свободы, оплачиваться не должны.
Указанная и иная исследованная судебная практика по делам об оспаривании о признании недействительным требований об уплате недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов сводится к следующему:
Суды устанавливают ситуации, когда при фактическом прекращении деятельности (предпринимательской), гражданин (Индивидуальный предприниматель), при наличии непредвиденных обстоятельств не может своевременно отказаться от соответствующего статуса в порядке, установленным действующим законодательством (Определение ВАС РФ от 01.08.2012 года № ВАС-9884/12 по делу № А72-6998/2011, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2012 года № А53-16401/2011, ФАС Центрального округа от 27.01.2012 года по делу № А14-5882/2011, Определение Конституционного суда РФ от 12.04.2005 года № 164-О, Информационное письмо ВАС от 11.04.2006 года № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
При наступлении таких случаев (отбывание наказания по приговору суда), такие граждане имеют возможность защитить свои права, приводя соответствующие доводы, возражения и документы, которые могут подтвердить указанные обстоятельства.
Защита своих прав может быть осуществлена как на стадии предъявления соответствующих требований об уплате недоимок по взносам за спорный период, так и тогда, когда гражданин узнал о нарушении своих прав.
Суд в любом случае принимает к сведению обстоятельства, которые были связаны с неисполнением обязательства по уплате недоимок по взносам, изучить представленные Индивидуальным предпринимателем доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
И только лишь тогда, когда Индивидуальным предпринимателем будут представлены доказательства, свидетельствующие о существовании обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суд выносит соответствующее решение об удовлетворении требований Индивидуального предпринимателя и признании требования об уплате недоимок по взносам – незаконным и необоснованным.
При этом суд никогда не должен ограничиваться лишь установлением факта нарушения обязательств по оплате страховых взносов за соответствующий период.
Доказательствами обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера может быть, например, справка из Исправительной колонии, где отбывает наказание гражданин (Индивидуальный предприниматель).
В рассматриваемом случае, доказательством обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, может быть справка из СИЗО, где содержится гражданин (Индивидуальный предприниматель), а если он будет осужден к отбыванию наказания - справка из Исправительной колонии.
Резюме
На основании изложенного, руководствуясь действующим законодательством, имеющейся судебной практикой, можно сделать вывод о том, что доказывать тот факт, что Индивидуальный предприниматель находился в местах лишения свободы и не имел возможности прекратить статус Индивидуального предпринимателя, очевидно, придется в судебном порядке, поскольку, даже при наличии действительных оснований для освобождения от уплаты недоимок по страховым взносам, государственные органы идут по пути наименьшего сопротивления, вынося соответствующие требования о взыскании недоимок по страховым взносам.
Данный факт не лишает права предоставить в соответствующие органы документы, подтверждающие наличие экстраординарных обстоятельства. В случае вынесения государственным органом незаконного и необоснованного требования о начислении недоимок по страховым взносам, имеет смысл обжаловать его в судебном порядке по вышеизложенным основаниям.
Таким образом, в рассматриваемом случае Индивидуальный предприниматель не обязан уплачивать налоги, но отстаивать свое право не платить налоги и взносы ему придется в арбитражном суде.
Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу? Звоните сейчас!