Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:
Исходя из информации, предоставленной Вами, считаем необходимым сообщить нижеследующее.
Относительно ответственности за непредставление деклараций необходимо отметить следующее.
В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) для каждого налога предусмотрен свой срок представления налоговых деклараций в налоговые органы.
В соответствии с п. 2 ст. 199 НК РФ непредставление управляющим товарищем, который ответственен за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговую инспекцию по месту учета в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченного налога, подлежащего уплате или доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, который установлен для ее представления, но не больше чем 30% указанной суммы и не меньше 1 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ при непредставлении в срок в налоговый орган бухгалтерской отчетности влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый не предоставленный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ) за непредставление или представление с нарушением сроков сдачи в налоговый орган бухгалтерской отчетности для должностных лиц организации (директор, главный бухгалтер) предусмотрена административная ответственность – штраф от 300 руб. до 500 руб.
При этом, согласно п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ, уплата штрафов не освобождает юридическое лицо от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговый орган.
В соответствии со ст. 199 Уголовного кодекса РФ (далее – УК РФ) при уклонении организации от уплаты налогов в виде непредставления налоговой декларации или других документов, представление которых является обязательным, либо в виде включения в налоговую декларацию или подобные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается: штрафом от 100 000 до 300 000 руб., либо в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; либо арестом от 4 до 6 месяцев; либо лишением свободы до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3 лет или без такового.
В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, которое признано налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляет операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его банковских счетах либо в кассе организации, и не имеет по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Высший арбитражный суд Российской Федерации в своем постановлении от 30.10.2007 г. № 4544/07 по делу № А65-6621/2006-СА1-7 разъяснил, что, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения (УСН) юридическими лицами предполагает замену оплаты налога на прибыль, налога на имущество, налога с продаж и единого социального налога (ЕСН) оплатой единого налога, исчисляемого налогоплательщиком по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Относительно отчетности по страховым взносам в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования необходимо помнить следующее.
С января 2010 года вместо Единого социального налога у работодателей появилась обязанность перечислять страховые взносы с заработной платы своих работников в фонд социального страхования, пенсионный фонд и в фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Ответственность за непредставление отчетности по вышеуказанным страховым взносам установлена пунктами 1 и 2 ст. 46 Федерального закона
от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", согласно которой непредставление в установленный законом срок расчета по страховым взносам, если задержка составляет не более 180 дней, влечет взыскание штрафа в размере 5 % от суммы страховых взносов, подлежащей оплате или доплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, который установлен для его представления, но не больше 30 % указанной суммы и не меньше 100 рублей; в случае задержки представления расчета на срок более 180 дней, взыскивается штраф в размере 30 % суммы страховых взносов, подлежащей оплате на основании этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей оплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не меньше 1 000 рублей.
Согласно методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 05.05.2010 г. № 120р, за нарушение срока представления нулевого расчета, т.е. когда сумма начисленных страховых взносов за отчетный период не имеется, Правление Пенсионного фонда России рекомендует взимать штраф в размере 100 рублей.
Ответственность за непредоставление отчетности по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случав на производстве и профессиональных заболеваний установлен п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", который предусматривает, что при нарушении сроков сдачи отчетности до 180 календарных дней, штраф будет составлять 5 % от суммы страховых взносов, подлежащей оплате или доплате на основании этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не больше 30 % от указанной суммы и не меньше 100 рублей; непредставление отчетности в течение больше чем на 180 календарных дней по истечении установленного срока, влечет наложение штрафа в размере 30 % от суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей оплате на основании этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не меньше 1 000 рублей.
Также стоит отметить, что гражданское законодательство предусматривает ответственность за непредставление в установленные сроки сведений, которые необходимы для осуществления персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Так, согласно п. 3 ст. 17 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ за непредставление в установленные законом сроки сведений, которые необходимы для осуществления персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных либо недостоверных сведений к юридическим и физическим лицам применяются штрафные санкции в виде взыскания 10% от причитающихся платежей в Пенсионный фонд РФ. Взыскание данной суммы производится органами пенсионного фонда РФ в порядке претензионно-исковой работы.
Резюме
Российское законодательство за невыполнение требований НК РФ, федеральных законов, регулирующих правоотношения в системе Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования, предусматривает ответственность как административную, так и уголовную.
Уголовная ответственность виновных лиц за совершение преступления в результате непредставления отчетности в соответствии с налоговым кодексом России может наступить лишь при нанесении материального ущерба государственному бюджету различного уровня в крупном размере. При этом наказание может быть и в виде лишения свободы до 2-х лет.
Однако учитывая, что организация в течение 2-х лет никакой деятельности не вела и через банковские счета операций не осуществляло, соответственно, ущерба бюджету не нанесло, то и признаков преступления в соответствии с УК РФ не имеется.
Следует помнить, что налоговое законодательство обязывает лицо, не осуществляющее операций, представлять по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Эта обязанность налагается на налогоплательщика только при одновременном выполнении определенных условий, а именно: если налогоплательщик в течение отчетного периода не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках и в кассе организации; если в течение отчетного периода налогоплательщик не имел по этим налогам объектов налогообложения.
Хотите получить письменную юридическую консультацию именно по Вашему вопросу? Позвоните сейчас!