Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:
Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.26. НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При осуществлении деятельности, облагаемой по основной системе налогообложения и по специальной системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход необходимо раздельное ведение учета сумм налогов: налога на добавленную стоимость (п. 4 ст. 149 НК РФ), налога на прибыл организаций (п. 2 ст. 274 НК РФ) и пр. Согласно п. 7 ст. 346.26. НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей признаются подакцизными товарами.
Согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26. НК РФ единым налогом на вмененный доход может облагаться розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более ста пятидесяти квадратных метров по каждому объекту организации торговли. В статье 346.27. НК РФ законодатель разъясняет, что под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в т.ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 НК РФ. Таким образом, реализация моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей не является розничной торговлей в целях применения ЕНВД, т.к. данные товары указаны в подп. 9 п. 1 ст. 181 НК.
Следовательно, реализация моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей облагается по общей системе налогообложения и в соответствии с указанными выше нормами раздельный от учета по ЕНВД учет операций с такими товарами обязателен. Данной позиции придерживаются арбитражные суды. Высший Арбитражный Суд РФ в своем определении от 15.06.2012 г. № ВАС-6859/12 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ» указал, что розничная продажа моторных масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей подлежит обложению налогами по общей системе налогообложения. Министерство финансов РФ в своем письме от 03.06.2003 г. № 04-05-12/60 указывает, что организация, деятельность которой облагается по разным налоговым режимам, обязана обеспечить ведение раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Указанная точка зрения основана на законе и поддерживается судебной практикой (например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2006, 09.10.2006 г. по делу № А41-К2-1904/06).
Предприниматель, не осуществляющий раздельного учета операций по разным системам налогообложения, может быть по результатам налоговой проверки быть привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 119, п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ (доначисление индивидуальному предпринимателю налогов и привлечение его к ответственности по указанным статьям признано законным постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2008 г. № 17АП-4181/2008-АК).
Резюме
В связи с тем, что реализация в розницу моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей не является розничной торговлей в целях применения единого налога на вмененный доход и облагается по общей системе налогообложения, раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, обязателен.
Хотите получить письменную юридическую консультацию именно по Вашему вопросу? Позвоните сейчас.