Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:
Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.
Абзац 2 п. 3 ст. 56. ГК РФ в случае несостоятельности (банкротства) юридического лица предусматривает возможность возложения субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица при недостаточности его имущества на учредителей (участников), собственников имущества юридического лица или на других лиц, правомочных давать обязательные для такого юридического лица указания, или могут иным образом определять его действия в случае, если вызвана их прямыми указаниями. Данная статья корреспондирует с указанием п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», которая содержит указание на то, что в случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, правомочных давать обязательные для общества указания или иным образом могут определять его действия, на указанных лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам ООО в случае недостаточности имущества ООО.
А п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» содержит требование о сохранении соотношения размера чистых активов ООО с его уставным капиталом, меньше которого чистые активы быть не могут. В противном случае, участники ООО обязаны принять одно из следующих решений:
Сложившаяся практика свидетельствует о том, что ООО, равно как и акционерные общества, применяют для оценки стоимости чистых активов Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ России « 03-6/пз от 29.01.2003 г.
В связи с имеющимися законодательными ограничениями у участников (учредителей) ООО есть законодательно же предусмотренная возможность влиять на размер чистых активов своего ООО путём обеспечения его деятельности принадлежащим участникам (учредителям) денежных средств, имущества или имущественных прав, которые могут быть переданы участниками (учредителями) безвозмездно.
Безвозмездная передача имущества участником (учредителем) для увеличения стоимости чистых активов организации может быть осуществлена в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при соблюдении следующих условий:
- учредитель (участник) ООО должен иметь долю в уставном капитале организации, превышающую 50% уставного капитала;
- полученное имущество (за исключением денежных средств) в течение 1 года не должно передаваться третьим лицам.
Также безвозмездная передача имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путём формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими участниками (учредителями) возможна в соответствии с подп. 3.4. п. 1. ст. 251 НК РФ.
И в том и в другом случае согласно общему правилу безвозмездно полученное имущество признаётся внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ), который при расчёте налога на прибыль не участвует в расчёте налога. Но при этом процедура передачи имущества, имущественных прав или неимущественных прав учредителем (участником) организации должно осуществляться с соблюдением определённых условий при передаче имущества:
- имущество должно быть оценено по рыночной стоимости или его стоимость должна определяться по стоимости затрат учредителя (участника ООО на его приобретение, так как передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами (ст. 105.3. НК РФ). Во исполнение требований п. 1 ст. 248 НК РФ данные факты должны подтверждаться соответствующими документами: отчётом оценщика или данными налогового учета учредителя (участника), передающего имущество (п. 8 ст. 248 НК РФ);
- факт передачи имущества от участника (учредителя) к организации должен быть документально оформлен путём составления соответствующего акта приёмки-передачи имущества, с обязательным указанием в нём цели безвозмездной передачи и стоимости передаваемого имущества (во исполнение требований ст. 248, подп. 1. п. 4. ст. 271 и п. 2 ст. 273 НК РФ).
В Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2012 г. по делу № А41-43249/11 содержится указание на то, что организация может воспользоваться льготой, предусмотренной п. 3.4. ст. 251 НК РФ, если учредители (участники) организации укажут в своём решении, что имущество передаётся ими безвозмездно в целях увеличения чистых активов организации.
Резюме
В связи с тем, что действующее законодательство содержит требование о сохранении соотношения между уставным капиталом и размера чистых активов ООО (п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), которые рассчитываются в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ России « 03-6/пз от 29.01.2003 г., то вполне логично выглядит законодательно предусмотренная возможность участников (учредителей) влиять на размер чистых активов своего ООО путём обеспечения его деятельности принадлежащими участникам (учредителям) денежными средствами, имуществом или имущественными правами, которые могут быть переданы участниками (учредителями) своему ООО безвозмездно.
Безвозмездная передача имущества участником (учредителем) для увеличения стоимости чистых активов организации может быть осуществлена в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при соблюдении следующих условий:
- учредитель (участник) ООО должен иметь долю в уставном капитале организации, превышающую 50% уставного капитала;
- полученное имущество (за исключением денежных средств) в течение 1 года не должно передаваться третьим лицам.
Или безвозмездная передача имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путём формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими участниками (учредителями) возможна в соответствии с подп. 3.4. п. 1. ст. 251 НК РФ.
И том и в другом случае согласно общему правилу безвозмездно полученное имущество признаётся внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ), который при расчёте налога на прибыль не участвует в расчёте налога. Но при этом процедура передачи имущества, имущественных прав или неимущественных прав учредителем (участником) ООО должно осуществляться с соблюдением определённых условий при передаче имущества.
Позвоните сейчас и получите ответ на свой вопрос!